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本年利润年终结转的会计分录

作者: 发布时间:2022-01-07 浏览次数:136

2021年已经结束了,汇总2021年利润成为会计人员的必要工作。如果是合伙人企业,内帐会计这段时间可要忙了。年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。


1、本年利润帐结法

所谓帐结,就是在会计帐户结,会计每个月底编制转账凭证,在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损,设置“本年营业利润”科目子科目来累计数,数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。

通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初***今的利润(或亏损)的结,但增加了工作量和传输链路。

2、利润表结法

所谓表结法,本意是指报表方式结算。

实际操作为,在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转***"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。

到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转***"本年利润",结转后各损益类科目的余额为0。

这种结算方式,会计负担更小。每月结帐时,损益类各科目的余额不需要结转到"本年利润"帐户内,只有到年度终了时,再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到"本年利润"帐户。"本年利润"科目平时不用,年终时才使用。
01
计提折旧



借:管理费用、销售费用、制造费用—折旧费
    贷:累计折旧

02
长期待摊费用摊销



例:摊销办公室房租

借:管理费用——装修费摊销
    贷:长期待摊费用——办公室装修

03
无形资产摊销



例:摊销办公软件费用

借:管理费用——无形资产摊销
    贷:累计摊销——财务软件

04
计提工资、社保、公积金



1、计提工资

借:管理费用——工资
借:销售费用——工资
借:制造费用——工资
    贷:应付职工薪酬——工资

2、计提社保

借:管理费用——社保
借:销售费用——社保
借:制造费用——社保
    贷:应付职工薪酬——社保

3、计提住房公积金

借:管理费用——住房公积金
借:销售费用——住房公积金
借:制造费用——住房公积金
    贷:应付职工薪酬——住房公积金

05
结转增值税



1、当月应交未交的增值税

借:应交税费——应交增值税—转出未交增值税
    贷:应交税费——未交增值税

2、当月多交的增值税

借:应交税费——未交增值税
    贷:应交税费——应交增值税—转出多交增值税
06
计提附加税



注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇);教育费附加3%;地方教育附加2%。

借:税金及附加——城市维护建设税
借:税金及附加——教育费附加
借:税金及附加——地方教育附加 
    贷:应交税费——应交城市维护建设税 
    贷:应交税费——应交教育费附加  
    贷:应交税费——应交地方教育附加 

07
计提所得税



每季度末计提

借:所得税费用——当期所得税费用
    贷:应交税费——应交企业所得税

借:递延所得税资产或者负债 
    贷:所得税费用-递延所得税费用

08
期末损益结转



(一)收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 

借:主营业务收入
      其他业务收入
      营业外收入
    贷:本年利润

借:投资收益 
    贷:本年利润
或者
借:本年利润        
    贷:投资收益

   借:公允价值变动损益
贷:本年利润
或者
借:本年利润
    贷:公允价值变动损益 

(二)费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。

期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

借:本年利润        
    贷:主营业务成本

借:本年利润        
    贷:销售费用       
          管理费用       
          财务费用

借:本年利润        
    贷:税金及附加 

借:本年利润
    贷:资产减值损失
或者
借:资产减值损失        
    贷:本年利润

借:本年利润        
    贷:所得税费用 

借:本年利润        
    贷:营业外支出  

借:以前年度损益调整
    贷:利润分配——未分配利润

09
结转本年利润



年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。

借:本年利润
    贷:利润分配——未分配利润
或者
借:利润分配——未分配利润
    贷:本年利润 

10
提取盈余公积



法定盈余公积=税后利润×10%

任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

借:利润分配——提取法定盈余公积
      利润分配——提取任意盈余公积       
    贷:盈余公积——提取法定盈余公积
          盈余公积——提取任意盈余公积

11
利润分配



损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。

一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

(一)计算可供分配利润
企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

借:本年利润
    贷:利润分配——未分配利润

(二)提取盈余公积

(三)分配利润(或股利)

利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。

借:利润分配——应付现金股利       
    贷:应付股利

借:利润分配——未分配利润       
    贷:利润分配——应付现金股利

(四)结转利润分配

借:利润分配——未分配利润 
    贷:利润分配——提取法定盈余公积
          利润分配——提取任意盈余公积 
          利润分配——应付股利


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