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公司买的猫怎么入账?会计这么处理,太机智了!

作者: 发布时间:2022-01-26 浏览次数:485

说到公司养猫,这在很多网红公司里,已经见怪不怪了。不过猫这个物种,作为办公室的一员,应该怎么记账呢


我们先看看,猫买回来的目的。

1)***捕鼠官,防治办公室有老鼠,比如说英国唐宁街的御猫Larry,流水的首相,铁打的Larry

2)压力缓解师,调节公司工作氛围,有压力有烦恼,揉一揉包治愈;

3)吉祥物/招财猫,平时只要在店里逛一圈充当风景线,比如说小面馆里的猫;

4)商品,可贩卖的小可怜,比如说宠物店里的猫崽崽。

那么对应这四种用途,猫该如何入账呢?

财务人员讨论后,有了以下几种方案:
1)作为员工,有其相关的固定支出,走“应付职工薪酬”相关科目。
2)作为公司资产,入固定资产,因为猫的寿命和受益期限都很长,并且两只猫能够担任很多次员工活动的吉祥物用品。
3)计入低值易耗品:因为猫的单位价值在2000元以下,应当当作存货处理。
4)当管理费用计入当期损益。因为进固定资产需要计提折旧,价值会随着使用期限的延长而减少,而猫的价值会随着时间而增加,这不符合客观性原理,低值易耗品也一样,所以建议将猫当管理费用进入当期损益。

都很合理,很***,没毛病!

但是除了这些问题,猫毕竟是活的动物,不是没气的资产。关于猫的日常生活中入账的问题奇怪的信息就来了!

1)买猫粮给猫吃,这支出入账又做了难,是算“员工福利费用”还是客户”业务招待费“呢?猫不算固定资产的话,显然不能进“修理维护费”。

2猫在办公室游玩的时候,很多员工抱起来挑逗。猫主子心情不太好,把挑逗它的员工给抓伤了,公司还要赔付员工医药费和营养费。

3有关部门下达命令,说养猫必须有证,公司又花了1万多元,为猫办理了相关证书。

4猫主子生了几只小猫,因为母猫是花公司的钱买的,是公司资产,小猫当然是公司资产的孳息了,也是公司资产,为了实现公司资产的***,不能使公司资产游离于账外,关于小猫入帐也是问题。

5如果后续,猫生病了,医治无效死亡。这个医药费又是怎么算呢?以及猫死后的埋葬费用。

好吧,遇到这些,老会计都是怎么处理的呢?

***、命题的渊源

1. 关于“猫”这个问题可能很“古老”,“前人”已有“定论”。但***近在本网讨论的“猫主子财务税收处理问题”。

2.猫主子在公司里面的这个问题是一直存在的,比如说BT学院里面就有两只猫,学会这个入账是有必要的。

建议:财务上入费用科目,税前一次扣除,增值税进项可抵扣。
第二、题目

一工业企业,一般纳税人,执行会计准则。今年1月购买2只猫,用于公司调整办公室氛围,不准备一年内出售,预计猫的寿命为10年。取得普通发票,支付总价3000元。问:
1)增值税方面,购进猫的增值税进项税是否可以抵扣?
2)所得税方面,购进猫支付的费用企业所得税如何处理?
3)会计核算方面,购进的猫及支付的款项应如何归类?具体会计科目是什么?

表面上看问题涉及三个方面,有四问,根本的问题只有一个,即购买的猫支付的价款是入资产科目还是费用会计科目。这个问题明确了,其他的问题应该都好解决了。

第三、处理意见

1.对企业支付猫的费用应否进行财务核算问题,我认为应进行财务核算。

依据是《中华人民共和国会计法》的第十条和第二十五条。《会计法》第十条规定,下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:款项和有价证券的收付;财物的收发、增减和使用;资本、基金的增减;收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理;需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

《会计法》第二十五条规定,公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。

2. 会计核算上,购进的猫及支付的款项应如何归类?具体会计科目是什么?

1)猫不构成(限本题的条件,农业等涉农企业除外)财务上的资产。

原因是猫不符合《企业会计准则--基本准则》(财政部令第33号)关于“资产”的定义。因为企业购买的猫是用于调节企业氛围的,不会给企业带来经济利益的流入。

《企业会计准则--基本准则》第二十条规定,“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源”。

“企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项”。“预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力”。

企业购买猫用于缓解员工压力,不会给企业带来直接的经济利益,因此不构成财务上的资产。

另外,如果将猫列为固定资产,折旧年限的确定、是否建立固定资产减值准备,猫如果生了小猫的资产核算都成为棘手的问题。

猫列为生物资产也不合适。生物资产是农业企业的资产分类,不适合工业企业。如果工业企业增加了会计科目会计报表也无法归集。也存在类似固定资产的问题。

2)购买猫的支出应列为费用支出。猫的支出列“长期待摊费用”或“管理费用”科目(尽管“长期待摊费用”列为资产类科目,但仍为费用性支出)。数量上做备查帐予登记。

因为,购买猫的支出符合《企业会计准则--基本准则》(财政部令第33号)关于“费用”的定义,和“费用”确认的条件。

《企业会计准则--基本准则》第三十三条规定,“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”。

第三十四条规定,“费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认”。

如果预计猫的使用寿命比较短或价值比较小,可列入“管理费用”科目。

财政部《关于物业管理企业执行<房地产开发企业会计制度>有关问题的通知》(财会字[1999]44号)文件指出,企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用,记入“管理费用”科目。

购买猫用于缓解员工压力,算是给员工的福利措施,因此可作为“管理费用”列支。

另外,购买猫的支出应列为费用支出,就不会出现列为固定资产的存在的棘手问题。

3)购猫支出会计处理

借:长期待摊费用(或管理费用)
应付税费——应缴增值税(进项税额)
    贷:银行存款(或现金等)

说明:普通发票的进项税额按13计算。

3. 购进猫支付的费用是否可以在企业所得税税前扣除?

我认为购进猫支付的费用可以按规定在企业所得税税前扣除。费用额列支的年限可按猫预计的寿命确定。

根据前面的阐述,此问题已比较明了了,就不进行详细说明了。

4. 购进猫的增值税进项税可否抵扣?

我认为购进猫的增值税进项税可以抵扣。

原因有三:

1)猫属增值税规定的货物范畴。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条指出,增值税条例中的货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。因此,猫的买卖适用增值税的规定。

2)猫是农产品,销售猫适用增值税的减免规定。根据财政部 国家税务总局《关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税[1995]52号)文件额规定,猫为农产品。如果是农业生产者销售自己养殖的猫,免征增值税。非农业生产者或农业生产者销售非自己养殖的猫,按13%征收增值税。

3)在本题中,猫与企业的管理经历有关,符合增值税进行税额抵扣的规定。

增值税暂行条例第八条规定,纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额,为进项税额。购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额才不得抵扣。

需要说明,增值税中货物的概念与《企业会计准则》中资产的概念是不同的。

另外,如生小猫财务上可不做处理,仅在备查帐记录就可以了。猫粮入当期的管理费用。生的小猫卖出按“其他业务收入”处理。


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