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洛阳市税收筹划的分类——洛阳融源代理记帐

作者:洛阳融源代理记账有限公司 发布时间:2016-01-25 浏览次数:1837

税收筹划有狭义与广义之分。狭义的税收筹划仅指节税,广义的税务谋划既包括节税又包括避税谋划和转嫁谋划。
 
      一股而言,节税谋划首先被明确地认定为税收筹划,节税谋划的行动是合法的,是受税收待遇差异和优惠政策引导而发生的。节税谋划是交税人充分地使用税法的优惠政策,运用各种合法的手段,对个人的日常行动或经济活动进行合理的安排,以降低个人的税收成本。节税谋划是在遵守税法的前提下进行的,而且也不违反税法精神,是国家所提倡和鼓励的行动。
 
      税负转嫁是广义的税收筹划的内容。交税人在经济活动中,通过价格的制定、运营活动的安排,可以将本身所承当的税负(主要是流转税)向前搬运给供应者,向后搬运给商品的购买者。这种使个人少承当税负的活动,也应被看作税收筹划的内容。不过这种谋划的主要困难是商品价格是由市场需求决定的,单个交税人的力量很小,更何况在买方市场条件下,因此谋划的空间不大;理论上只有间接税才能转嫁,而直接税不能转嫁。
 
      避税是一种非违法的行动,对于这一行动征管机关只能采纳堵塞税法漏洞、加强征管等反避税措施,而很难对其进行处罚。因而,通过法律来禁止避税谋划是不可能的,交税人从本身经济利益***大化出发进行避税谋划也是客观存在的,从这点出发,可将避税谋划纳人广义的税收筹划。
 
      现实中存在的税收政策漏洞,基本上可分为三种。***种是按税法原理应该纳税的行动,税法没有规定纳税,实践中也没有纳税;第二种是税法规定应该纳税,但实践中难以操作而没有纳税;第三种是税法规定比较模糊,人们可以有不一样的了解,然后发生不一样的选择。跟着税法和征收管理的不断完善,这种靠使用税收政策漏洞搞税收筹划的空间将变得越来越小。
 
      避税谋划在前提上是不违法的,所以谋划者有必要非常透彻地研究税法,找出其中的漏洞加以使用。但有些避税行动可能会遭到税收机关的反对,而国家立法机关也会及时把握这些动向,能清楚地认识到税法的缺陷,然后进一步完善税收立法。
 
      避税疑问实质上是交税人的品德疑问。于此可将避税分为善意避税和恶意避税。善意避税是那些有品德的交税人的避税,他们尊重税法,知法、守法,行动规范,他们以一种严肃的情绪对待税法,谨慎地实施涉税行动,他们不是税务机关反避税的对象。恶意的避税也没有触犯法律,但是他们以一种不端正的情绪对待税法,把避税看成是调理其经济利益的“魔方”,常常使用信息的不对称来模糊执法人员的视线和给反避税设置障碍,他们是税务机关反避税的重点。
 
       (二)优惠型和节约型的税收筹划
      优惠型税收筹划,其着眼点在于选择和使用税收优惠政策,以税收优惠政策为依据引导安排公司的生产运营活动。
      节约型税收筹划,是通过对交税人的生产运营活动进行分析研究,调整生产运营方式和办法,撤销没有经济效益的生产运营行动和环节,避免和减少交税人税收支出的糟蹋,求得经济利益***大化。节约型税收筹划的着眼点是避免和减少税收支出的糟蹋,调整和撤销税收支出有糟蹋的生产运营行动和环节。
 
      (三)国内和国际的税收筹划按税收筹划涉税事项是否跨越国界分为国内税收筹划和国际税收筹划,国际税收筹划是指那些运营、投资、获得收人行动超越国界的税收筹划;国内税收筹划则相反,是指那些触及谋划的运营、投资、获得收人行动没有超越国界的税收筹划。国内的税收筹划的主体是涉税行动只发生于一国境内的交税人,他们只适用一国的税法,面对的是我国的税收管理机关;而国际税收筹划的交税人,他们的涉税行动超越了国界,他们会遭到不止一国的税法的管辖,面对的也至少是两个国家以上的税收管理当局。明显,国际税收筹划更为复杂,谋划人要有更高的素质。
 
      (四)个人和公司税收筹划
      按税收筹划的主体是个人还是公司,分为个人税收筹划、公司税收筹划。个人税收筹划触及的税种往往是个人所得税、印花税、契税等税种,而公司的税收筹划触及的往往是增值税、消费税、营业税和公司所得税等税种。由于目标不一样、税种不一样,因而个人税收筹划和公司税收筹划的技术和办法也不一样。
      另外,按谋划事项分为一般税收筹划和特别税收筹划,后者主要对于交税人合并、收购、闭幕、个人财产的赠予等特定事项的税收筹划。按谋划的视界可分为短期税收筹划(通常不超越1年)和长期税收筹划(通常为1年以上)。


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