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出口退(免)税企业分类管理评定,快来了解一下!

作者: 发布时间:2019-07-10 浏览次数:113

01

出口企业如何分类?


出口企业按照不同的条件分为一、二、三、四类,评定标准与企业规模、净资产、经营年限、纳税信用等级、海关信用管理类别、外汇管理等级、法律遵从度等相关。具体标准如下:

一类企业


▲生产企业评定为一类,应同时符合下列条件:

1.企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。

2.近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%

4.评定时纳税信用级别为***或B级

5.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系


▲外贸企业评定为一类,应同时符合下列条件:

1. 近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%

3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。

4.评定时纳税信用级别为***或B级

5.评定时海关企业信用管理类别为***认证企业或一般认证企业

6.评定时外汇管理的分类管理等级为***

7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

▲外贸综合服务企业评定为一类,应同时符合下列条件:

1. 近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%

3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%

4.评定时纳税信用级别为***或B级

5.评定时海关企业信用管理类别为***认证企业或一般认证企业

6.评定时外汇管理的分类管理等级为***

7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。


   二类企业

一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,评定为二类奥~

继续了解三类、四类出口企业的条件吧~


三类企业


符合下列条件之一的出口企业,应评定为三类:

1.自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月

2.评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别。

3.上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。

4.存在省税务局规定的其他失信或风险情形。


四类企业


符合以下条件之一的出口企业,应评定为四类:

1.评定时纳税信用级别为D级

2.上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

3.上一年度因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

4.评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权,或者停止出口退税权届满后未满2年

5.四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

6.列入国家联合惩戒对象的失信企业

7.海关企业信用管理类别认定为失信企业

8.外汇管理的分类管理等级为C级

9.存在省税务局规定的其他严重失信或风险情形。



叮!小结

① 新备案出口企业评定为三类,首笔申报12个月后调整类别;

② 纳税信用等级是重要分类标准;

③ 类别调整时,原则上不能越级评定。


【举个栗子】A企业2018年1月1日进行出口退(免)税首笔申报,按照规定,2018年12月31日前只能评定为三类出口企业,2019年1月1日后,根据A企业所满足得条件调整管理类别,因A企业纳税信用等级为B,且管理规范、不符合一、三、四类出口企业评定条件,由三类调整为二类出口企业。

02

不同类别的出口企业有何差异?


管理差异主要体现在退税时限及审核条件的不同。简单说,一、二、三、四类出口企业退税时限分别为5、10、15、20个工作日,但是是在符合相关条件的前提下。相关条件是什么呢?

一类企业

一类企业申报的出口退(免)税,自受理之日起,5个工作日内办结出口退(免)税手续,需要同时符合以下条件:

(一)申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

(二)出口退(免)税额计算准确无误。

(三)不涉及税务总局和省国家税务局确定的预警风险信息。

(四)属于外贸企业的,出口的货物是从纳税信用级别为***或B级的供货企业购进。

(五)属于外贸综合服务企业的,接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为***或B级。


二类企业

二类企业申报的出口退(免)税,自受理之日起,10个工作日内办结出口退(免)税手续,需要同时符合以下条件:

(一)符合出口退(免)税相关规定。

(二)申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

(三)未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。


三类企业

三类企业申报的出口退(免)税,自受理之日起,15个工作日内办结出口退(免)税手续,需要同时符合以下条件:

(一)符合出口退(免)税相关规定。

(二)申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

(三)未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。


四类企业

四类企业申报的出口退(免)税,自受理之日起,20个工作日内办结出口退(免)税手续,需要同时符合以下条件:

(一)申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。

(二)申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

(三)对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货物或视同自产产品,税务机关应对每户供货企业的发票,都要抽取一定的比例发函调查。

(四)属于生产企业的,对其申报出口退(免)税的自产产品,税务机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。


叮!小结

四种类型企业需要满足的审核条件由一类到四类逐渐进阶,越来越严格。相较于其他类型,一类企业拥有诸多便利,享受先退后审流程、优先办理退税、审核过程不需要比对增值税专用发票稽核信息等。相较于其他三类,四类企业的收汇、发函、调查评估均有硬性规定,审核流程、提供资料较多。


【举个栗子】A企业由三类出口企业调整为二类后,只要审核时不存在疑点,自申报之日10个工作日内审批完毕,且审核时只比对增值税专用发票认证信息与报关单信息,不再比对增值税专用发票稽核信息。

B企业纳税信用级别为A,其他条件也满足一类企业评定标准,申请调整为一类出口企业,主管税务机关通过审核确认,B企业由二类出口企业调整为一类。调整后,规定审核时限由10个工作日缩短为5个工作日,但一类企业可享受“先退税后审核”服务,实际两个工作日即可办理退税。

外贸公司C因纳税信用级别降为D,出口企业分类类别由三类降为四类,管理变化主要有:

1、退税时限由10个工作日延长至20 个工作日;

2、不能进行无纸化申报;

3、申报退税时需要提供收汇资料;

4、函调、调查评估比例升高。


03

分类评定,出口企业需要做什么?


出口企业的小伙伴们需要主动做两件事情:

一、需要关注自己的纳税信用等级、海关信用管理类别、外汇管理等级等是否有变化,达到更高类别条件时,可提醒主管税务机关变更类别。【如】***申报12个月后,提醒主管税务机关调整你的类别。

二、想要评定为一类的企业,在达到一类企业评定标准后,应向主管税务机关报送《生产型出口企业生产能力情况报告》(仅生产企业填报)、《出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告》,同时在出口退税申报系统填写申请表,生成电子数据报送主管税务机关。


04

如何查询自己的出口企业分类管理类别?


类别调整后,可向主管税务机关申请评定结果反馈,拿到税务机关反馈的数据包,读入出口退税申报系统。并可在出口退税申报系统中查询自己的类别,具体路径为:

【系统维护】-【系统配置】-【企业扩展信息】-【扩展类型代码“FLGLCD”】(扩展信息中A、B、C、D分别代表一、二、三、四类出口企业。

★税务机关会定期发布一类、四类出口企业名单,小伙伴们可以关注奥~如果对现有评定结果有异议,可以随时向主管税务机关咨询并申请重新评定。


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