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洛阳代理记账公司浅谈金融危机下的公允价值计量

作者:洛阳融源代理记账有限公司 发布时间:2016-03-03 浏览次数:1237

一、金融危机下对公允价值计量的争辩 

  1、金融界对公允价值的批判 

  金融危机发生后,金融家们纷纷将金融危机的矛头直指公允价值,请求完全废除或暂时停止公允价值的运用。金融界对公允价值的批判的理由是,由于采用了公允价值的会计核算办法,导致金融机构确认了巨额的未实现且未涉及现金流量的损失,正是这些天文数字般的“账面损失”扭曲了投资者的心理。认为在经济繁荣时,公允价值的核算办法放大了经济效益,简单引起经济泡沫。在经济衰退时,公允价值会计这种独特的“反应效应” 造成了***破坏力的恶性循环,请求立即修正公允价值会计准则。 

  2、会计界对公允价值的维护 

  面对金融家请求修正修正公允价值会计准则的呼声,会计界认为金融危机和公允价值的计量特点无关,导致的金融危机的根源在于信贷体系的无限扩张和信誉衍生工具的过度应用以及商场监管的不力,即使没有依据公允价值计量办法的运用,金融危机仍然不可避免。同时认为公允价值的既时反映盈亏的功能可以防止公司长期挂帐潜亏的构成,通过和市价的配比及时反映公司的财物商场价格,有利于公司会计信息质量的不断提高。 

  3、对公允价值之争的考虑 

  从中国引入公允价值计量特点来看,随着金融商场的逐步发展,金融工具演变得越来越多元化并且其成长速度非常可观,如果运用前史成本来计量,会计信息质量请求就无法保证,无法满足会计核算的及时性、可靠性和实质重于方式等准则请求。例如股票、期权等金融工具,投资性房地产等这些项目的商场价值处于持续波动中,如果对这些项目采用前史成本进行计量,那么会计数据所反映的信息缺乏可信性和实用性,无法传递报表运用者需要的信息。同时公司完全可以使用前史成本计量这一缺陷来进行盈利管理,使利润可以提前在报表中反映,公司简单构成巨大的潜亏。因而新准则对于公允价值计量特点的引入,断定了会计要素金额可以取得并可靠的计量,也使中国会计计量特点和国际会计准则接轨,是中国会计准则在改革道路上跨出的一大步。但公允价值具有“双刃剑”的作用,其刨除了前史成本的稳健计价准则,通过市价波动计量给公司运营带来很大风险。因而,我们需要正确考虑公允价值计量中存在的不足,并不断的加以完善解决。 

  二、金融危机下公允价值计量存在的问题 

  1、公允价值计量特点为盈利管理留下了空间 

  新会计准则中新增公允价值计量特点是基于谨慎性准则出发的,而且也契合中国资本商场逐步成熟的现状,但是在实务操作中难免会被管理当局所使用,变成盈利管理的工具。例如:在金融工具准则中,公司的金融工具如何划分就存在了很大的主观性,管理层通过将金融工具划分为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融工具时,可享受到来自股指上升带来的好处,即直接添加公司当年的损益。新会计准则在引入公允价值计量时强调了真实性和公允性,这可以在必定程度上可以解决前史成本计量对于商场价格持续波动的财物无法准确计量的坏处,而且可以按捺管理当局的盈利管理行为。但另一方面,由于公允价值计量特点的不安稳性又给上市公司进行盈利管理创造了新的空间。 

  2、公允价值的断定难以准确把握 

  会计准则中规定了三个层次的公允价值:***层次,财物或负债存在活跃商场的,应当以商场中的交易价格作为公允价值;第二层次,类似财物存在活跃商场的,应当以类似财物的交易价格为基础断定公允价值;第三层次,没有可比的情况下应当采用估值技能断定其公允价值。前两个层次比较直观和简单把握,而第三个层次,需要借助于估值模型,而估值模型又五花八门、多种多样,并且一种估值办法下需要断定的因素又有好几个,所以在这样的情况下断定的公允价值就有较大差异,其可靠性和公允性也自然是难以保证。 

  三、完善公允价值计量的对策 

  1、完善会计准则制定 

  目前,由于中国商场经济体系还不完善,上市公司可能会出于有意或无意地误用公允价值,而且这种现象可能还会在一段时间内客观存在。因而,应加快出台以规则为导向的会计准则,尽量避免会计处理中的“真空地带”,依据上市公司使用公允价值进行盈利管理的新动向,及时修订和完善已出台的详细会计准则和制度,比如,对非经营性和非经常性损益部分全部计入资本公积。在合理把握公允价值确认办法,当商场反映的金融财物价格不再真实时,提高估值可靠性的合理办法是违背当时的商场价格,即不再盯住当时市价。在非正常商场条件下,由于公允价值赖以存在的前提不复存在,所以采用盯市会计是不行的。如果必须采用估值技能断定公允价值,***佳是从第三方获取,以防有人在混乱中再使用公允价值做损人利己的事情。 

  2、严格操控公允价值的变化 

  公允价值变化是运用公允价值计量不可回避的问题,如果对它处理的不好,则会产生很多问题。在正常商场条件下,公允价值的变化让其按商场规律变化,也不会产生很恶劣的影响。而当其波动超出了必定的范围,滋生了大量的虚假泡沫或是暴降引起了商场恐慌,此时就该严格操控了。为了商场的安稳和减少***,国家相关管理部门应给公允价值选定一个正常的波动范围,可以按类别详细断定,比如某类金融财物其公允价值变化的范围为开始基数的25%,倘若是其跳出了该正常范围就该采取特别措施予以操控,以免越波动越违背得远,***终爆发出更大的问题。 

  3、加强对金融商场的监管 

  当前,中国现在金融商场兴旺程度还比较低,发展速度相对又比较快,又与美国欧洲等兴旺商场互通,所以对金融商场金融产品的监管就异常重要,特别是对与公允价值相联系的金融衍生品,更是要加倍留意。中国可以在积极借鉴国外压力测试技能的基础上,构建和完善中国金融稳健性指标体系和早期风险预警指标系统,加快金融安稳与金融监管数据库建设,为中国宏观压力测试提供技能保障和数据支持,更加及时和有效地把握金融商场的运行。


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